浅谈项目主审如何在审计质量提升中发挥作用

审计质量是审计事业的生命线，2013年全省开展的审计质量提升年活动，是审计机关为了更好地履行法定职责，降低审计风险的重大举措，下面笔者沿着审计的项目流程这条主线，结合自身多年来担当审计项目主审的体会谈谈审计项目的主审如何为审计质量的提升发挥作用。

一个具体的审计项目从流程上分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，审计项目的主审不仅是整个项目过程中的组织者和具体实施者，要求对审计全过程的具体环节和操作细节深入了解和把握，同时又是与审计组其他成员、被审计单位之间的联络者；不仅要具体办理审前准备与审后处理各项事宜，而且要把握每一个审计人员所审计的内容与结果。因此，主审的业务水平直接决定着审计项目的质量。

 一、审计准备阶段。
    审计准备阶段包括审计调查了解和在此基础上编制的审计实施方案，重大项目还包括审计工作方案。俗话说“磨刀不误砍柴工”，一个优秀的审计项目，审计调查了解非常重要，深入细致的审计调查了解能起到事半功倍的效果。常规的审计调查了解，一般会翻阅以前年度审计档案，以及去被审计单位了解一些基本情况，比如说人员、机构设置、职能、财务如何管理等等，再拿被审计单位的报表复印一下带回来就算是审前调查过了。笔者认为，做好深入细致的审计调查了解工作，主审要充分发挥他的主观能动性，一方面，通过对以前年度审计资料的查阅和对审计案卷的分析，了解掌握被审计对象以往存在的问题，初步确定该单位的内部控制薄弱点，另一方面，利用现代化的信息技术，充分收集与审计对象所处行业相关资料，了解掌握其情况及特点，同时收集审计年度该单位或者行业涉及的法律、法规和行业准则。在此基础上，主审应从微观和宏观两方面，分析被审计单位可能出现的问题，并设计有关调查表格或者提出几点有针对性问题，带到被审计单位或其他有关单位调查了解，这样调查了解才能有的放矢，从而提高审计工作效率。此外，在调查了解时要注重收集账外信息，以及一些变化的政策法规和规章，因为随着时间的推移，政策法规的变化，以前年度存在的有些行为对照以前的法律法规还不能定性为问题但对照现有的法律法规或许现在已经是问题了，以前年度要查的重点或许现在已经是次重点了。在审计调查了解的基础上，主审要编制审计实施方案，在编制方案过程中，一是重点要突出、操作性要强，能让刚进入审计岗位不久的新同志对照审计实施方案能够顺利地进行审计；二是要合理安排审计组成员的分工，应了解自己小组每个组员的特点，主要是其工作特长，根据审计工作量和难易程度，结合审计组成员工作能力、特长、合理调配，明确每个审计人员的任务。三是当被审计事项发生其他情况需要调整审计实施方案的，必须要规范的操作程序进行调整。
    二、审计实施阶段。
    在这一阶段中，主审要在做好统筹审计项目任务的同时，围绕审计任务和目标，对照审计实施方案，牢牢抓住审计重点，找准突破口，把问题查深查透。不仅要对自己所分工的审计内容负责,而且要对审计组其他成员的审计质量把关。在此过程中，要处理好三个方面的关系，一是要处理好与审计组成员之间的关系，充分发挥和调动审计组各成员的主观能动性和团队协作精神,定期和不定期的了解审计组各成员的项目进展程度和各成员在审计过程中遇到的困难,并想办法及时解决,同时,要鼓励审计组成员之间遇到问题要加强沟通,因为将每个人所发现的情况与问题串联起来或许就是一条非常重要的案件线索。二是要处理好与被审计单位之间的关系，一方面取得被审计单位的理解，使被审计单位配合好审计，另一方面，在查出问题时要很好的与被审计单位沟通，弄清问题发生的原因。三是处理好与本单位领导的关系，遇到重大问题的线索要及时汇报，听取领导的意见和建议。此外，主审要把握好审计项目的现场实施时间，按照限时办结制度有计划的安排好审计任务。
    三、审计终结阶段。
    在现场审计结束后，主审要认真审核每位成员的工作底稿，把好审计质量关，审计工作底稿是编写审计报告的直接依据，审计人员收集的各种证据是否具备客观性、相关性、充分性、合法性，作为审计主审要进行认真地复核。要检查工作底稿与原始取证材料是否相一致，定性和处理是否具有明确的法规依据，处理是否合理，表述是否清楚。复核好审计组各成员的工作底稿后，主审要对问题进行汇总并在此基础上撰写审计报告，撰写审计报告是审计终结阶段最主要的任务，审计报告是审计组的最终工作成果，也是审计结果的综合反映，是做出审计决定等审计文书的基础。在撰写报告时，力求报告中的基本情况要清晰、反映问题要条理清晰、问题定性要准确、审计评价要客观公正、原因分析要透彻、审计建议要可行、审计处理要恰当。在撰写好审计报告征求意见稿后，主审要全面掌握整个报告的基本情况及反映的问题，并在送交被审计单位征求意见后，要与被审计单位沟通，将被审计单位对报告中揭示的问题不够理解时要耐心的解释，并取得被审计单位的理解，并按操作规范的要求填写审计采纳被审计单位意见单，为下一步的审计复核做好准备。与分管领导汇报，提请召开审计业务审定会议，针对审计报告征求意见稿的主要内容与被审计单位的反馈意见的采纳情况进行讨论，确定最后出具的审计业务文书形式（包括审计报告和审计决定书）的主要内容及存在问题的处理处罚意见。从现场实施审计到审计报告征求意见稿的审定，作为审计项目的主审还应抓紧做好三项工作：一是抓紧沟通督促被审计单位整改落实，把审计局的决定和报告及时送达给被审计单位，并督促尽快落实。二是认真进行综合分析，撰写审计信息，转化审计成果。三是认真总结经验。每个审计项目结束后，要和部队打仗一样，要进行战役总结，回顾一下，这次审计最成功的是什么，还有哪些不足，今后应怎样改进。通过不断实践、不断总结，不断改进，达到不断提高的目的。
    综上所述，要做一名合格的审计主审，必须做好以下几个方面：一是要努力学习，丰富知识，打牢坚实的基础。中国有句古语：“公欲善其事，必先利其器”，学习是第一位的，没有丰富的知识，根本没法工作。二是要努力探索，大胆实践，在磨练中塑造人格增长才干。实践出真知，实践增才干。一个合格的主审，都要经历由不成熟到成熟的发展过程；三是要摆正位置，善于沟通，处理好与被审计单位的关系；与单位领导的关系；与其它成员的关系。四是要有高度的责任心，如果一个人的能力再强，但没有高度的责任心，也不能做出质量高的审计项目。