浅谈AO2011在经济责任审计项目中的应用

    近年来，在应用AO2011的功能实施经济责任项目审计项目方面进行了有益的尝试，并对此进行了粗略的总结。

    一、AO2011功能与经济责任审计项目的融合点

    首先任期经济责任审计项目具有以下特点：一是审计期间长，要涉及多年财务资料和业务资料，点多面广，工作量大；二是审计内容要求全面，既要求审计财务数据指标，也要求对业务资料进行对比分析；三是审计结论要求高，由于经济责任审计项目直接影响到领导干部的政治命运，结论要纳入个人档案；四是时间性要求强，必须在规定的时间内完成。根据经济责任审计项目的诸多要求，而地方审计机关人少事多的矛盾短期内很难解决，AO2011功能恰恰满足了经济责任审计项目的特点，主要表现在：一是功能更强，比AO2008版分析查询功能更强；二是功能更加全面，增加了指标分析及凭证库、余额表分析、查询功能内容，“电子数据管理”内容更加明确，分为财务数据、业务数据、分析数据；三是快捷方便，易于操作，特别是资料树底稿内容，直接编辑打印和修正；三是分析结论数据准确性高，评价更准确，利用AO2011能够省去反复核对的时间。

    二、具体操作运用尝试

    （一）在汇总领导干部任期内财政财务收支情况的利用

    【审计分析】—【数据分析】—【全部科目余额表记录】：选择“单位名称”，“拨入经费”科目，选中“贷方发生额”，右击点中“数值统计”，全部科目余额表记录，计算“拨入经费”金额合计及发生笔数。

    并根据情况，查询异常数据，如针对异常数据“拨入经费—借方发生额30960936.00”，可详细进一步查询发生明细，双击“借方发生额30960936.00”，查询结果分别为2010年6月13号凭证借方发生额“错记单位，调账30715000元”；8月24号凭证借方发生额“发工资114474元”，然后查找原始凭证，分析原因及正确性。

    （二）在查询某项费用（或收入）总体金额中的应用。

    利用AO2011的【审计分析】—【数据分析】—【全部凭证库记录】功能，选择“单位名称”、“科目名称”，如查询公务接待费，选中“借方金额”，右击鼠标，点中“数值统计”，将显示“公务接待费”发生笔数及金额合计。

    （三）在分析某项费用（或收入）异常情况的应用。

    1、利用【审计分析】—【账表分析】—【会计科目审查】功能，在会计科目表中选择要查询的费用类别，打开某项费用的科目明细账，打开“显示查询条件”，根据需要设置查询条件，去掉“期初余额”、“月计”、“累计”，然后打开“查看数据”—“图表查看”，在“图形分析向导”中选中“会计月份”为X轴，借方金额“合计”为Y轴，点击“确定”，以“折线图”显示，从而进一步分析某项费用年度各月变动中的异常情况。由下图可看到，元月份该项费用异常偏高，应作为审计重点。

    2、利用AO2011的【审计分析】—【账表分析】—【多套数据审查】—【科目发生比对分析】功能，发现某项目费用（或收入）年度对比分析。如选择某单位三年财务数据，对比分析“经费支出”科目，通过图形对比分析和表格对比分析，可以发现某单位三年内各月经费支出数额及总体趋势情况，从而确定重点查询事项。

    3、利用AO2011的多科目图形对比分析，同时分析多项费用（或收入）年度内变动趋势。如根据查询需要，同时分析公务接待费、公车运行维护费和办公费12个月的变动趋势，分别选择“公务接待费、公车运行维护费、办公费”，统计分析项为“借方金额”，起始月份为1，终止月份为12，点击“图形分析”，则出现如下图，由此可看到公车运行维护费4月最高、其次为1月、8月、12月；三项费用1月份较高；三项费用1月份偏高；根据分析情况确定审计重点。

    （四）在评价分析绩效审计内容中的应用。

    利用AO2011的【审计分析】—【账表分析】—【报表审查】—【指标分析】功能，通过不同年度指标对比分析，进一步评价领导干部任期内单位财务收支绩效情况，根据量化的指标评价更有说服力。特别适合医疗机构和国有企业领导干部经济责任审计项目，如下图的医疗机构的11个财务指标，通过纵向比较结果来评价领导干部任期国有资产保值增值、经营管理水平、负债比及经营成果情况。

    （五）在债权债务审计事项中的应用。

    1、利用AO2011的【审计分析】—【账表分析】—【辅助账审查】—【按辅助项】—【单位往来】功能，打开“单位往来辅助信息表”，可以直接分析债权人、债务人涉及的个数，然后点击某债权人（或债务人），通过“单位往来辅助明细账”，直接查询分析领导干部期初余额、任期内发生额及任期末余额。

    2、利用AO2011的【审计分析】—【账表分析】—【辅助账审查】—【按会计科目】功能，打开“科目辅助余额表”，分别显示“暂存款”、“暂付款”，然后通过【暂付款（暂存款）】—【单位往来】，打开“单位往来辅助明细账”，分别分析债权、债务结构及形成明细情况。

    三、深切体会

    AO2011现场审计实施系统功能很强，以上仅是个人的点滴积累总结，但愿能起到抛砖引玉的效果，希望审计同仁们多探讨、多实践，相互启发、相互借鉴，从而充分拓宽AO2011功能应用，更好地服务于审计项目。