巧用信息化技术促进“节能产品惠民工程”审计
近年来，国家大力实施“节能产品惠民工程”，一方面使广大消费者获得实惠，另一方面也通过此项政策推动整个社会的节能降耗工作。2012年，“节能产品惠民工程”已经扩展至空调、电冰箱、洗衣机、平板电视等多个种类的家用电器，但在政策执行过程中，相关媒体也反映其中存在着弄虚作假等恶劣问题。因此，通过对高效节能产品推广信息和企业财务、生产等数据的核查，重点关注操作流程是否规范、推广信息是否合规、是否存在重复申报或虚报销售数据骗取财政补贴，这对保障财政资金安全，促进节能惠民政策落实到位具有十分重要的意义。
笔者在今年对某省节能减排专项资金的审计中，利用AO系统、SQL等软件采集了数百万条高效节能产品销售明细数据，通过综合比对分析后发现了问题线索并最终查实重大违规问题，大大提高了工作效率。现以高效节能空调推广财政补贴资金的审计为例进行说明。
一、基础资料
（一）高效节能产品基本情况。数据元素：企业名称、品牌、能效等级、规格、型号、补贴额度等。
（二）销售商信息。数据元素：生产企业名称、销售单位归属省份、销售单位区域代码、销售单位注册名称、销售单位法人代表、联系电话、销售单位销售详细地址、销售单位级别、销售单位性质、营业执照代码等。
（三）企业上报的产品销售明细。数据元素：推广企业、购买者名称、购买者电话、产品型号、室内机序列号、室外机序列号、销售单价、发票号、销售时间、安装时间、安装地址、安装地址代码、销售商名称等。
（四）企业销售出库情况。数据元素：报价单内码、分录号、日期、编号、销售方式、客户名称、库房名称、物料简码、物料代码、物料名称、规格型号、计量单位、批次号、数量、单价、金额、凭证内码等。
二、审计方法
（一）采集整理并导入数据。
企业上报财政部的数据格式为EXCEL和TXT形式，财务管理软件使用SQL2000数据库，通过取得的电子文件以及数据库备份，将数据还原到AO。对初步分析发现存在信息录入不完整、不规范的数据，在结果表中利用SQL语句进行整理，得到上述四个原始数据表文件。
（二）编写SQL语句处理数据。
1．以财政部最终认定的节能产品推广数量和明细数据为分析对象，查出某企业利用前一年度已经上报的序列号重复上报，骗取中央财政补贴的问题。
（1）大量序列号存在重复现象，作为审计疑点发送至资料树。
select right(室内机序列号,15) as 室内机序列号15位,count(购买者名称) as 销售次数 from 上报数据
where len(室内机序列号)=16
group by right(室内机序列号,15)
having count(购买者名称)>1
order by 室内机序列号15位,销售次数 desc
（2）选取室内机序列号相同且购买人信息相同的重复数据，判断是否存在将以前年度销售的产品进行重复申报骗取补贴的问题。
select a.*,b.室内机序列号 as 重复序列号,b.销售时间 as 二次销售时间
into 重复销售记录
from 上报数据 a join 上报数据 b
on right(a.室内机序列号,15)=right(b.室内机序列号,15)
where len(a.室内机序列号)=16 and a.销售时间 （3）将上述重复申报记录按产品型号分类,统计重复申报的数量,并根据公告目录计算出骗取补贴的金额。
select 产品型号,count(室内机序列号) 销售数量 from 重复销售记录
group by 产品型号 order by 产品型号
2．将上述明细数据与企业的生产、销售等数据进行对比，进一步审核生产企业填报的推广信息的真实性。
（1）在企业财务数据库中提取“销售出库汇总表”导入AO系统，并进行汇总统计，生成各推广年度销售出库情况表（以2009-2010推广年度为例）。
select FInterID 报价单内码,FEntryID 分录号,Fdate 日期,FBillNo 编号,FSaleStyleName 销售方式, FSupplyIDName 客户名称,FDCStockIDName 库房名称,FItemIDName 物料简码,FFullNumber 物料代码,FItemName 物料名称,FItemModel 规格型号,FUnitIDName 计量单位, FBatchNo 批次号,FAuxQty 数量,Fauxprice 单价,FAmount 金额,FVoucherNumber 凭证内码,FMarketingStyleName 资料名称,FDeptIDName 部门
into [年度销售出库情况表]
from [销售出库汇总表]
where FItemName like'%KF%' and FItemName not like'%下乡%' and FItemName not like'%国外%' and FItemName not like'%外机%' and FItemName not like'%样机%'
and (FItemName like'%aw%' or FItemName like'%gw%' or FItemName like'%lw%') and FUnitIDName like '套'
and fdate between '2009-6-1' and '2010-5-31'
order by fdate
（2）对上述销售出库情况表按产品型号分类，能效等级为1、2级的产品可以根据相应的补贴额度计算应得补贴金额。将此金额与企业实际获得的补贴资金比较，得出是否存在虚报销售量骗取财政补贴的问题。
select 物料名称 型号,sum(数量) 销售数量 from [年度销售出库情况表]
where 物料名称 like '%/d[12]%' or 物料名称 like '%/[12]%' or 物料名称 like '%/d-%'
group by 物料名称 order by 销售数量
3．筛选重点销售商并进行延伸审计，将其销售数据与推广信息中的数据进行比对，如存在较大差异则要进一步分析原因，完成取证。
（1）筛选重点销售商和重点客户,提供延伸审计方向。
select top 100 购买者名称,购买者电话,count(室内机序列号) as 购买数量
from 上报数据
group by 购买者名称,购买者电话 order by 购买数量 desc
select top 100 销售单位注册名称,count(室内机序列号) as 购买数量
from 上报数据
group by 销售单位注册名称 order by 购买数量 desc
select top 100 安装详细地址,购买者名称,count(室内机序列号) as 购买数量
from 上报数据
group by 安装详细地址,购买者名称 order by 购买数量 desc
（2）筛选得出某地区销售数量最大的经销商并进行模糊查询，得出这家销售商的销售明细。
select * into 上报数据_经销商A from 上报数据
where 销售单位注册名称 like '%经销商A %'
（3）分年度统计得出销售商各型号产品的销售数量（以2009-2010推广年度为例），并与销售商的报表数据进行对比，如存在明显差异，则数据虚报的责任主要是生产厂家责任。
select 产品型号,count(室内机序列号) 销售数量 from 上报数据_经销商A
where 销售时间 between '2009-06-01' and '2010-05-31'
group by 产品型号 order by 产品型号
4．延伸调查部分终端客户，对虚报客户信息或销售数量的问题进行现场核实。
三、项目取得成果
审计发现，某家电生产企业在两个推广年度内实际销售该品牌家电数量明显少于向财政部申报的数量。经延伸部分经销商，也发现这些经销商实际销售的产品数量少于该生产企业申报材料中所反映的数量。因此，该家电生产企业涉嫌虚报销售量骗取巨额财政补贴资金。
有关主管部门在监管中应进一步加强对家电生产企业上报的推广数据的审核，同时将企业财务数据、生产数据以及税务开票数据等外部数据与推广数据进行比对，如发现存在逻辑差异，应进行重点查处。在加大核查力度的同时，还应不断完善“节能产品惠民工程”政策，使销售信息收集、企业上报等环节操作更为简便，也更利于主管部门开展审核，保证这一惠民政策切实执行到位。
笔者在今年对某省节能减排专项资金的审计中，利用AO系统、SQL等软件采集了数百万条高效节能产品销售明细数据，通过综合比对分析后发现了问题线索并最终查实重大违规问题，大大提高了工作效率。现以高效节能空调推广财政补贴资金的审计为例进行说明。
一、基础资料
（一）高效节能产品基本情况。数据元素：企业名称、品牌、能效等级、规格、型号、补贴额度等。
（二）销售商信息。数据元素：生产企业名称、销售单位归属省份、销售单位区域代码、销售单位注册名称、销售单位法人代表、联系电话、销售单位销售详细地址、销售单位级别、销售单位性质、营业执照代码等。
（三）企业上报的产品销售明细。数据元素：推广企业、购买者名称、购买者电话、产品型号、室内机序列号、室外机序列号、销售单价、发票号、销售时间、安装时间、安装地址、安装地址代码、销售商名称等。
（四）企业销售出库情况。数据元素：报价单内码、分录号、日期、编号、销售方式、客户名称、库房名称、物料简码、物料代码、物料名称、规格型号、计量单位、批次号、数量、单价、金额、凭证内码等。
二、审计方法
（一）采集整理并导入数据。
企业上报财政部的数据格式为EXCEL和TXT形式，财务管理软件使用SQL2000数据库，通过取得的电子文件以及数据库备份，将数据还原到AO。对初步分析发现存在信息录入不完整、不规范的数据，在结果表中利用SQL语句进行整理，得到上述四个原始数据表文件。
（二）编写SQL语句处理数据。
1．以财政部最终认定的节能产品推广数量和明细数据为分析对象，查出某企业利用前一年度已经上报的序列号重复上报，骗取中央财政补贴的问题。
（1）大量序列号存在重复现象，作为审计疑点发送至资料树。
select right(室内机序列号,15) as 室内机序列号15位,count(购买者名称) as 销售次数 from 上报数据
where len(室内机序列号)=16
group by right(室内机序列号,15)
having count(购买者名称)>1
order by 室内机序列号15位,销售次数 desc
（2）选取室内机序列号相同且购买人信息相同的重复数据，判断是否存在将以前年度销售的产品进行重复申报骗取补贴的问题。
select a.*,b.室内机序列号 as 重复序列号,b.销售时间 as 二次销售时间
into 重复销售记录
from 上报数据 a join 上报数据 b
on right(a.室内机序列号,15)=right(b.室内机序列号,15)
where len(a.室内机序列号)=16 and a.销售时间
select 产品型号,count(室内机序列号) 销售数量 from 重复销售记录
group by 产品型号 order by 产品型号
2．将上述明细数据与企业的生产、销售等数据进行对比，进一步审核生产企业填报的推广信息的真实性。
（1）在企业财务数据库中提取“销售出库汇总表”导入AO系统，并进行汇总统计，生成各推广年度销售出库情况表（以2009-2010推广年度为例）。
select FInterID 报价单内码,FEntryID 分录号,Fdate 日期,FBillNo 编号,FSaleStyleName 销售方式, FSupplyIDName 客户名称,FDCStockIDName 库房名称,FItemIDName 物料简码,FFullNumber 物料代码,FItemName 物料名称,FItemModel 规格型号,FUnitIDName 计量单位, FBatchNo 批次号,FAuxQty 数量,Fauxprice 单价,FAmount 金额,FVoucherNumber 凭证内码,FMarketingStyleName 资料名称,FDeptIDName 部门
into [年度销售出库情况表]
from [销售出库汇总表]
where FItemName like'%KF%' and FItemName not like'%下乡%' and FItemName not like'%国外%' and FItemName not like'%外机%' and FItemName not like'%样机%'
and (FItemName like'%aw%' or FItemName like'%gw%' or FItemName like'%lw%') and FUnitIDName like '套'
and fdate between '2009-6-1' and '2010-5-31'
order by fdate
（2）对上述销售出库情况表按产品型号分类，能效等级为1、2级的产品可以根据相应的补贴额度计算应得补贴金额。将此金额与企业实际获得的补贴资金比较，得出是否存在虚报销售量骗取财政补贴的问题。
select 物料名称 型号,sum(数量) 销售数量 from [年度销售出库情况表]
where 物料名称 like '%/d[12]%' or 物料名称 like '%/[12]%' or 物料名称 like '%/d-%'
group by 物料名称 order by 销售数量
3．筛选重点销售商并进行延伸审计，将其销售数据与推广信息中的数据进行比对，如存在较大差异则要进一步分析原因，完成取证。
（1）筛选重点销售商和重点客户,提供延伸审计方向。
select top 100 购买者名称,购买者电话,count(室内机序列号) as 购买数量
from 上报数据
group by 购买者名称,购买者电话 order by 购买数量 desc
select top 100 销售单位注册名称,count(室内机序列号) as 购买数量
from 上报数据
group by 销售单位注册名称 order by 购买数量 desc
select top 100 安装详细地址,购买者名称,count(室内机序列号) as 购买数量
from 上报数据
group by 安装详细地址,购买者名称 order by 购买数量 desc
（2）筛选得出某地区销售数量最大的经销商并进行模糊查询，得出这家销售商的销售明细。
select * into 上报数据_经销商A from 上报数据
where 销售单位注册名称 like '%经销商A %'
（3）分年度统计得出销售商各型号产品的销售数量（以2009-2010推广年度为例），并与销售商的报表数据进行对比，如存在明显差异，则数据虚报的责任主要是生产厂家责任。
select 产品型号,count(室内机序列号) 销售数量 from 上报数据_经销商A
where 销售时间 between '2009-06-01' and '2010-05-31'
group by 产品型号 order by 产品型号
4．延伸调查部分终端客户，对虚报客户信息或销售数量的问题进行现场核实。
三、项目取得成果
审计发现，某家电生产企业在两个推广年度内实际销售该品牌家电数量明显少于向财政部申报的数量。经延伸部分经销商，也发现这些经销商实际销售的产品数量少于该生产企业申报材料中所反映的数量。因此，该家电生产企业涉嫌虚报销售量骗取巨额财政补贴资金。
有关主管部门在监管中应进一步加强对家电生产企业上报的推广数据的审核，同时将企业财务数据、生产数据以及税务开票数据等外部数据与推广数据进行比对，如发现存在逻辑差异，应进行重点查处。在加大核查力度的同时，还应不断完善“节能产品惠民工程”政策，使销售信息收集、企业上报等环节操作更为简便，也更利于主管部门开展审核，保证这一惠民政策切实执行到位。
皖公网安备 34060002010036号
